Qsbs الأسهم ، خيارات

يستثنى من سيك 1202 من الدخل الإجمالي ما لا يقل عن 50 من المكاسب المعترف بها في بيع أو تبادل الأسهم المؤهلة الأعمال الصغيرة قسبس الذي يقام أكثر من خمس سنوات للحصول على الأسهم المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 17 فبراير، 2009، وفي أو قبل 27 سبتمبر 2010، فإن نسبة الاستبعاد هي 75، وبالنسبة للأوراق المالية المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010، وقبل 1 يناير 2014، فإن نسبة الاستبعاد هي 100 مبلغ الاستبعاد هو 60 في القضية من بيع أو تبادل بعض الأسهم منطقة التمكين التي تم الحصول عليها بعد 21 ديسمبر 2000، وبيعها قبل عام 2015.Sec 1202 تم سنه في عام 1993 قبل الحد الأقصى لمعدل كسب رأس المال للدافعين غير الشركات تم تخفيض في عام 1997 إلى 20 ثم في عام 2003 إلى 15 لعام 2013، فإنه يعود إلى 20، ولكن فقط لدافعي الضرائب في شريحة ضريبة الدخل 39 6 قانون العمل والمصالحة الإغاثة الإغاثة المصالحة لعام 2003 جغترا، بل 108-27، والقضاء على تقريبا جميع فائدة معدل الضريبة المتعلقة ثانية 1202 استبعاد المكاسب ومع ذلك، فإن القدرة على تجاوز المكاسب على الأسهم 1202 سيك لا تزال ميزة. بالنسبة لمعظم دافعي الضرائب، قسسب هو الأصول الرأسمالية الخاضعة لمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية معظم دافعي الضرائب الذين سيك 1202 ينطبق تخضع لمعدل الضريبة الفعلية أقل من لو كان الكونغرس لم ينص على استبعاد جزئي للربح ل كسبس ومع ذلك، لا يستحق دافعي الضرائب كلا من الاستبعاد الجزئي للربح بموجب سيك 1202 ومعدلات الأرباح الرأسمالية المخفضة التي بخلاف ذلك ستكون متاحة الجزء الخاضع للضريبة من الربح يخضع للضريبة وفقا للقواعد العادية وتخضع لمعدل أقصى قدره 28 على أرباح رأس المال وهذا يجعل الحد الأقصى لمعدل الفائدة الفعلي على الربح من بيع قسسب 14 تطبيق المحتمل للحد الأدنى البديل الضرائب أمت مزيد من تآكل فوائد الاستثمار في QBSBS. The الكسب مؤهلة لأخذها في الاعتبار لأغراض هذا الاستبعاد يقتصر على أكبر من 10 مليون أو 10 أضعاف أساس دافعي الضرائب في الأسهم ثانية 1202 ب 1 الحد هو ج مع الحد الأدنى المطبق على الأفراد المتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل في حالة الأفراد المتزوجين الذين يقدمون عوائد مشتركة، فإن المكسب المستبعد بموجب هذا الحكم يتم توزيعه بالتساوي بين الزوجين في تطبيق الاستثناء في السنوات اللاحقة الاستبعاد المستثنى بموجب هذا الحكم لا تستخدم في حساب المكاسب أو الخسائر الرأسمالية طويلة الأجل لدافعي الضرائب، وهي ليست إيرادات الاستثمار لأغراض تحديد الفائدة الاستثمارية لأغراض التعديلات على الدخل لحساب صافي خسارة دافعي الضرائب غير المشمولين بالدفع، فإن الاستبعاد الجزئي غير مسموح به سيك 172 d 2 B. للاطلاع على مناقشة مفصلة للقضايا في هذا المجال، انظر سيك 1202 سمال بوسينيس ستوك كابيتال ريس إكسكلوسيون، بي تينا M ديسانتي، كبا، إن ماي ماي إيسو أوف ذي تاكس أدفيسر. أليستير M نيفيوس رئيس تحرير المستشار الضريبي. كما تبحث عن مقالات حول الموضوعات التالية في مايو 2013 العدد من المستشار الضريبي. تحليل الاعتبارات الضريبية في الفصل 13 الإفلاس. مناقشة تعديل أو إنهاء التعويض المؤجل غير المؤهلين plan. A النظر في فرض الضرائب على الصناديق والعقارات تحت صافي ضريبة الدخل الاستثمارية الجديدة. المستشار الضريبي هو مجلة شهرية إيكبا من التخطيط الضريبي والاتجاهات والتقنيات أعضاء إيكبا يمكن الاشتراك في مستشار الضرائب بسعر مخفض من 85 لكل يمكن لأعضاء قسم الضرائب العام الاشتراك في سعر مخفض من 30 في السنة اتصل 800-513-3037 أو البريد الإلكتروني للاشتراك في المجلة أو أن تصبح عضوا في قسم الضرائب. تقييم الأعمال الصغيرة الأسهم فرصة للتكنولوجيا Startups. Editor ألان وونغ، كبا. يسبب خسائر. شركات التكنولوجيا، ولا سيما التكنولوجيا الحيوية، تواجه عقبات كبيرة في رفع رأس المال للحفاظ على العمليات حتى يكون لها منتج قابل للحياة في السوق ونتيجة لذلك، رسملتها والجداول الزمنية هي على عكس تلك التي من أنواع أخرى من الشركات حيث يتم توفير رأس المال مرة واحدة عند بدء التشغيل ويتم تمويل العمليات من المبيعات أو الخدمات التي يتم تقديمها أو تسليمها قريبا بعد المنظمة وجود الديون القابلة للتحويل وخيارات الأسهم حافز، مذكرات، والأسهم المفضلة، جنبا إلى جنب مع الحاجة إلى رأس مال إضافي، يخلق فرصا لإصدار المزيد من الأسهم المؤهلة الأعمال الصغيرة قسبس في عام 2013 تعزيز الاستفادة من كسبس تعزيز مع زيادة في معدلات الأرباح الرأسمالية التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2013.QSBS الصادرة بعد 10 أغسطس 1993، و قبل 18 فبراير 2009، كان مؤهلا للحصول على 50 استبعاد من مكاسب رأس المال ومع ذلك، كان الرصيد يخضع لمعدل الربح الرأسمالي 28 كما بدت الحد الأدنى البديل الضرائب أمت في اللعب لزيادة خفض الفائدة الصغيرة المستمدة من الاستبعاد هذه الفائدة المحدودة أيضا خفض الجهد الذي وضعه الممارسون في التخطيط حول سيك 1202 الذي تغير مع سن القانون الأمريكي للإنعاش وإعادة الاستثمار لعام 2009 أرا، بل 111-5 زادت أرا معدل الاستبعاد من 50 إلى 75، ولكنها احتفظت بمعدل 28 في الباقي، وكذلك التسوية الدنيا البديلة للدخل الخاضع للضريبة إن الاستبعاد 75 ساري المفعول للمخزون الذي تم اقتناؤه من 18 فبراير 2009، من خلال 27 سبتمبر 2010 هذا أعطى الممارسين المزيد من الحوافز لبدء استكشاف الفرص، ولكن الاستبعاد كان لا يزال محدودا، لا تزال لديها آثار أمت، وطلبت بيع الأسهم للاستفادة من الفائدة الضريبية. في 28 سبتمبر 2010، وظائف الأعمال الصغيرة قانون 2010، بل 111-240، زاد من الاستبعاد إلى 100 لأغراض عادية و أمت ولكن فقط للمخزون صدر قبل 31 ديسمبر 2010 وتم بعد ذلك تمديد الاستبعاد 100 في 17 ديسمبر 2010، من قبل الإغاثة الضريبية والتأمين ضد البطالة إعادة تفويض، وقانون خلق فرص العمل لعام 2010، بل 111-312، حتى 31 ديسمبر 2011 انتهى حكم الاستبعاد 100 في 31 ديسمبر 2011، ولكن تم استعادته بأثر رجعي من قبل قانون دافعي الضرائب الأمريكيين لعام 2012، بل 112-240، والذي تم توقيعه في القانون o ن 2 يناير 2013 تمديد مؤقت حتى 31 ديسمبر 2013. لم يسمح تاريخ هذا الحكم الكثير من الوقت للممارسين الضرائب لتعظيم استخدامها مع تعيين المقرر أن تنتهي مرة أخرى في 31 ديسمبر 2013، والآن هو الوقت المناسب ل العمل مع العملاء لمحاولة تحقيق أقصى قدر من المكاسب المستقبلية التي يمكن استبعادها بالكامل من الضرائب الاتحادية ما لم يتم تمديد الاستبعاد 100، كسب كسبس على الأسهم الصادرة في عام 2014 وبعد ذلك سوف تعود إلى 50 استبعاد، وجزء من المكاسب المستبعدة سوف تخضع ل أمت نظرا لمختلف التواريخ الفعلية ونسب الاستبعاد، لا بد من تتبع تواريخ القضية الأصلية للسهم، وكذلك لفهم أي معاملات الأسهم تشكل قضية جديدة يجب على المصدرين والمستثمرين من كسبس توثيق التواريخ الأصلية المسألة والتأهيل كسبس في وقت الإصدار الأصلي. استثناء ل كسبسب المكسب وصفها في سيك 1202 ليس غير محدود ويحسب على مستوى المساهمين بشكل عام، وكمية كسبس كسب التي يمكن أن تكون مستبعد من الدخل هو أكبر من 10 مليون أو 10 أضعاف أساس المعدل الكلي لل قسبس الصادرة عن الشركة والتخلص منها من قبل دافعي الضرائب خلال السنة الضريبية المساهمين المؤهلين تشمل الأفراد وكيانات العبور فقط المساهمين من الشركات ليست مؤهلة الحد من 10 مليون دولار هو المبلغ الإجمالي مدى الحياة التي يجب تتبعها لكل جهة مصدرة من قبل دافعي الضرائب يتم تحديد الأساس المعدل دون اعتبار لأي إضافة إلى الأساس بعد تاريخ إصدار الأسهم في الأصل يعني الربح المؤهل أي ربح من بيع أو تبادل قسسب الذي عقد لأكثر من خمس سنوات. كسبس ديفيند. تعريف كسبس يبدو بسيط نسبيا للوهلة الأولى، لكنه يصبح أكثر تعقيدا عند مزيد من القراءة للتأهل كسبس، يجب على الشركة الوفاء بالتعريف في الوقت الذي يتم فيه إصدار الأسهم لدافعي الضرائب اإلبالغ عن الكسب يتضمن كسبس أي مخزون في شركة C تلقى مقابل المال أو الممتلكات أو كتعويض عن الخدمات المقدمة للمؤسسة. وبصفة عامة، يشمل قسسب المخزون في شركة C المحلية إذا كان إجمالي الأصول الإجمالية لتلك الشركة لم يتجاوز 50 مليون إما قبل أو مباشرة بعد إصدار المخزون إجمالي الأصول الإجمالية يعني مبلغ النقد و األساس المعدل للممتلكات األخرى المحتفظ بها من قبل المؤسسة في حالة الممتلكات المساهم بها المقدرة، يتم تحديد األساس المعدل للعقار كما لو كان العقار قد ساهم بقيمته السوقية العادلة. يتضمن الحد ال 50 مليون جميع الشركات داخل الشركة األم - مجموعة الشركات التابعة التي تسيطر عليها المجموعة إن الحد الأدنى لملكية المجموعة التي تسيطر عليها الشركة التابعة هو 50 ملكية للشركة التابعة لهذا الغرض. يجب أن يؤخذ في الاعتبار للتأكد من أن السهم لم يستوف فقط تعريف قسبس في وقت الإصدار ولكن أيضا لتوثيق ذلك واصل السهم لتلبية بعض المتطلبات التي يجب الحفاظ على مدى فترة عقد ليس هناك الكثير من التوجيه في وا y من اللوائح أو السوابق القضائية، وذلك بسبب عدد قليل نسبيا من دافعي الضرائب الذين استخدموا هذا الحكم قبل عام 2009، وحقيقة أنه لا يوجد مؤهل للحصول على 100 كسب كاسبس حتى الآن. وهناك شرط إضافي هو أن الشركة يجب أن تستوفي متطلبات العمل النشطة لجميع من فترة احتجاز دافعي الضرائب للسهم يعرف النشاط النشط بأنه يستخدم ما لا يقل عن 80 من الأصول حسب قيمة المؤسسة في النشاط النشط لواحدة أو أكثر من الصفقات أو الأعمال المؤهلة تنطبق قواعد خاصة على أنشطة بدء التشغيل والبحوث والنفقات التجريبية تحت سيك 174، أو الأنشطة المتعلقة بنفقات البحوث الداخلية الموصوفة في البند 41. إن الأصول المستخدمة في هذه الفئات تعتبر مستخدمة في تجارة أو نشاط تجاري نشط. كما يسمح القانون بالموجودات المحتفظ بها لتلبية احتياجات رأس المال العامل المطلوبة بشكل معقول. تعتبر القيود المفروضة على حيازات العقارات، وحيازات الأسهم غير الملزمة، وإتاوات برامج الكمبيوتر يجب مراقبة هذه المتطلبات على مدى ولا يقتصر الأمر على وقت إصدار الأوراق المالية. ويشمل تعريف التجارة أو الأعمال التجارية المؤهلين على وجه التحديد الخدمات المهنية مثل الرعاية الصحية والقانون والهندسة والعمارة والمحاسبة والعلوم الاكتوارية وفنون الأداء والاستشارات والألعاب الرياضية والخدمات المالية أو خدمات الوساطة أو أي تجارة أخرى حيث يكون الأصل الرئيسي للتجارة هو سمعة أو مهارة واحد أو أكثر من موظفيها كما يستثنى من ذلك الأعمال المصرفية أو التأمين أو التمويل أو التأجير أو الاستثمار أو ما شابه ذلك من الأنشطة الزراعية والأنشطة التجارية التي تنطوي على الإنتاج أو استخراج المنتجات المؤهلة للحصول على خصم استنفاد بالإضافة إلى ذلك، الشركات التي تعمل فندق أو موتيل أو مطعم أو أعمال مماثلة مستبعدة قانونيا يجب توخي الحذر لتحديد أن الشركة التي تصدر الأسهم يزعم أن يكون قسبس لا تشارك في أي من المحظورة الصفقات ويجدر التذكير بأن هذا التأهيل ليس مهما فقط في وقت إصدار ولكن أيضا خلال فترة الحجز بأكملها. أخرى فرصة لحاملي كسبس يتم توفيرها من قبل سيك 1045 ثانية 1045 و 1202 تحديد قسبس بنفس الطريقة، والتي سيتم مناقشتها في الفقرات القادمة هذا الخيار هو متاح للفيستور في قسبس التي عقدت الأسهم لمدة ستة أشهر على الأقل سيك 1045 يسمح لحامل كيو إس بي إس بتحويل المكاسب إلى استبدال كسبس يجب على دافعي الضرائب الاستثمار في استبدال كبس خلال 60 يوما من بيع كسبس سوف دافعي الضرائب تعترف فقط الربح إلى حد أن المبلغ المحقق على یتجاوز البیع تکلفة أي قیمة مشترکة یتم شراءھا خلال فترة الاستبدال ناقصا أي جزء من تلك التکلفة التي تم أخذھا في الاعتبار في السابق بموجب البند 1045. یخفض مبلغ الربح المؤجل الأساس في استبدال قسبس، وبالتالي فإن أي ربح غیر معترف بھ حالیا مؤجل، ولیس لا توجد لغة محددة في كل من سيك 1202 أو 1045 التي تشير إلى أن القسمين يستبعد أحدهما الآخر، ولذلك سيكون من المعقول استنتاج أن دافعي الضرائب هو يتجاوز حدود الدولار من سيك 1202 يمكن استخدام سيك 1045 لتأجيل المكاسب الزائدة من الواضح أن كسب كسبس يجب أن تلبي فترة أطول لمدة خمس سنوات عقد ل سيك 1202 استبعاد. منذ أن يتم تعيين 100 الاستبعاد تنتهي في 31 ديسمبر، 2013، يجب على شركات التكنولوجيا الناشئة وغيرها من الشركات المؤهلة C النظر في المعاملات الرأسمالية الحالية والمخطط لها لفرص لزيادة كمية الأسهم الصادرة التي من شأنها أن تتأهل للاستبعاد 100 وهذا يعني خلق الأسهم الصادرة حديثا في عام 2013 من خلال إصدار الأسهم في عام 2013، قد تكون الشركة قادرة على تحسين موقف مساهميها التي تلقت أصلا أسهم قبل عام 2009 مخزون مؤهل للحصول على 100 استبعاد قد تصبح أيضا أداة تفاوضية للخروج من المؤسسين. ومع ذلك، فإنه ليس من المنطقي تجاهل الآثار الضريبية للمعاملات، في مصلحة إصدار كسبس جديدة على سبيل المثال، ممارسة خيارات الأسهم سيكون وسيلة للحصول على إضافية كسبس مؤهلة للحصول على 100 استبعاد كونزيد يجب أن تعطى للمقارنة بين دفع الضرائب حاليا بمعدلات ضريبة الدخل العادية مقابل احتمال بيع صفقة ضريبية لا تقل عن خمس سنوات في المستقبل. وهذا قد يكون منطقيا، أو قد لا يكون مع ذلك، إذا كانت الخطة قد وضعت بالفعل إذا كانت على وشك أن تنتهي قريبا بعد 31 ديسمبر 2013، أو إذا كان سعر الإضراب بالقرب من سعر السوق القيمة العادلة والضرائب الحالية هي الحد الأدنى، وممارسة الخيار في عام 2013 بدلا من عام 2014 يستحق النظر في الديون القابلة للتحويل هو مجال آخر يمكن أن يسفر عن نتائج عن طريق تسريع التحويل خلال عام 2013 الممارسين يجب أن نكون حذرين من اثار ايرادات الغاء الدين من تغيير شروط الديون المستحقة وكذلك اثار دخل الفائدة على التحويل، سواء كان أو لم يتم دفع الفائدة نقدا أو في مخزون إضافي. وهذا هو أيضا معاملة حيث سيتم الاعتراف الدخل الخاضع للضريبة، ولكن قد يكون من المفيد القيام بذلك في عام 2013 بدلا من 2014 المساهمين الذين يتلقون الأسهم المقيدة سيكون لها سبب آخر t o النظر في انتخاب سيك 83 ب لإقفال تاريخ إصدار الأسهم في عام 2013 يمكن اعتبار الطرق غير التعويضية لزيادة الأسهم المصدرة في عام 2013 كذلك يمكن أن تشمل هذه الخيارات إعلان أرباح مع خطة إعادة توزيع أرباح الأسهم أو، ببساطة أكبر، إصدار جديد الأسهم نقدا أو الممتلكات. في الموجز، يجب على الممارسين العمل بشكل استباقي مع عملاء شركة C ومحاميهم للنظر في طرق لزيادة عدد أسهم كسبس المؤهلة للاستبعاد 100 هذا الحكم في سيك 1202، جنبا إلى جنب مع الحكم التمديد من ثانية 1045، يمكن أن توفر استراتيجية خروج مواتية للضريبة جدا الآن هو الوقت المناسب لضمان هذا الخيار هو متاح وتعظيم الساعة تدق، مرة أخرى، على هذا الحكم، الذي يعود إلى 50 استبعاد للأسهم الصادرة بعد 31 ديسمبر 2013، إلى حد كبير الحد من قيمة التخطيط ويشمل التخطيط الضريبي التفاعلي الإجابة على أسئلة العملاء في خمس سنوات عندما يفكرون في بيع التخطيط الضريبي الاستباقي ينطوي التخطيط الآن إلى الحد الأقصى إيميز الفائدة المحتملة من قسبس في السنوات المقبلة عندما يتم النظر في الخروج. Alan وونغ هي ضريبة مدير كبير مع بيكر تيلي فيتشو كروس لب، في مدينة نيويورك. لمزيد من المعلومات حول هذه البنود، اتصل السيد وونغ في 212-792 4986، إكست 986، أو. ما لم يذكر خلاف ذلك، المساهمين هي أعضاء أو المرتبطة بيكر تلي فيرشو كروس LLP. Sec 1202 الأعمال الصغيرة الأسهم كابيتال مكاسب Exclusion. Editor كيفن D أندرسون، كبا، J D. يكسب الخسائر. وقد قدمت كونغريس مجموعة متنوعة من الحوافز لتشجيع دافعي الضرائب على الاستثمار في الشركات الصغيرة في السنوات القليلة الماضية، جعلت الكونغرس هذه الحوافز أكثر سخاء، لدرجة أن الإعفاء الكامل من ضريبة الدخل الاتحادية على المكاسب من بيع بعض الأسهم ممكن على الرغم من أن أكثر وقد تم سن سخية من هذه الحوافز على أساس مؤقت، لا تزال هناك فرصة للمستثمرين لجعل الاستثمارات التي يمكن أن تكون مؤهلة للحصول على إعفاء كامل ضريبة الدخل الاتحادية على بيع لاحق هذا م يستكشف طبيعة الاستبعاد سيك 1202 ويحدد بعض التغييرات الأخيرة على الاستبعاد. المؤشرات التجارية الصغيرة الأسهم. بالنسبة لدافعي الضرائب غير الشركات، سيك 1202 يستبعد من الدخل الإجمالي لا يقل عن 50 من المكاسب المعترف بها في بيع أو تبادل صغيرة مؤهلة الأسهم التجارية التي يتم عقدها أكثر من خمس سنوات كما هو موضح أدناه بشكل كامل، للمخزونات المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 17 فبراير 2009، وفي أو قبل 27 سبتمبر 2010، ونسبة الاستبعاد هي 75، وبالنسبة للأوراق المالية المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر، 2010، وقبل 1 يناير 2014، نسبة الاستبعاد هي 100 مبلغ الاستبعاد هو 60 في حالة بيع أو تبادل بعض الأسهم منطقة التمكين التي تم الحصول عليها بعد 21 ديسمبر 2000، وبيعها قبل 2015.Sec 1202 في عام 1993، قبل تخفيض الحد الأقصى لمعدل الربح الرأسمالي لدافعي الضرائب غير الشرعيين في عام 1997 إلى 20 ثم في عام 2003 إلى 15 لعام 2013، فإنه يعود إلى 20، ولكن فقط لدافعي الضرائب في 39 ضريبة الدخل 6 قوس وظائف وقانون تخفيف ضريبة النمو المصالحة لعام 2003 جغترا، بل 108-27، والقضاء على تقريبا كل من فائدة معدل الضريبة المتعلقة سيك 1202 استبعاد المكاسب ومع ذلك، فإن القدرة على تجاوز المكاسب على الأسهم 1202 سيك لا تزال ميزة. لأغلب دافعي الضرائب، قسبس هو أصل رأسمالي يخضع لمعدلات ضريبة أرباح رأس المال معظم دافعي الضرائب الذين تنطبق عليهم سيك 1202 يخضعون لمعدل ضريبة فعلية أقل مما كان عليه الحال لو لم ينص الكونغرس على الاستبعاد الجزئي للربح ل قسسبس ومع ذلك، لا يحق لدافع الضرائب الاستبعاد الجزئي للربح بموجب البند 1202 ومعدلات الربح الرأسمالي المخفض التي تكون متاحة بخلاف ذلك يخضع الجزء الخاضع للضريبة من الربح للضريبة وفقا للقواعد العادية ويخضع لمعدل أقصى قدره 28 على الأرباح الرأسمالية وهذا يجعل الحد الأقصى لمعدل الفائدة الفعلي على الكسب من بيع قسبس 14 التطبيق المحتمل للحد الأدنى البديل الضرائب أمت مزيد من تآكل فوائد الاستثمار في QBSBS. The الربح المؤهلة التي يتعين أخذها في الاعتبار لأغراض يقتصر هذا الاستبعاد على أكبر 10 ملايين أو 10 أضعاف أساس دافعي الضرائب في الأسهم سيك 1202 b 1 يحسب التقييد على أساس كل مصدر، مع تطبيق حدود أقل على الأفراد المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل في حالة الأفراد المتزوجين يتم توزيع الأرباح المستبعدة بموجب هذا المخصص بالتساوي بين الزوجين في تطبيق الاستثناء في السنوات اللاحقة لا يتم استخدام الربح المستبعد بموجب هذا الحكم في حساب أرباح أو خسائر رأس المال طويلة الأجل لدافعي الضرائب، وليس دخل الاستثمار أغراض الحد من الفائدة الاستثمارية لأغراض التعديلات على الدخل من أجل حساب صافي خسارة خسارة دافعي الضرائب من غير الشركات، لا يسمح بالاستبعاد الجزئي سيك 172 d 2 B. Sec 1045 رولوفرز. قانون تعويض دافعي الضرائب لعام 1997، بل 105- 34، الذي سنت بموجبه المادة 1045 للسماح بالمعاملة المتغيرة لمبيعات شركة كيو إس بي إس التي تحدث بعد 5 أغسطس 1997 كما تم اعتمادها في الأصل، فإن المادة 1045 تطبق فقط على دافعي الضرائب الأفراد. بعد تعديلها من قبل قانون إعادة هيكلة الإيرادات الداخلية وقانون الإصلاح لعام 1998، بل 105-206، ليتم تطبيقها على دافعي الضرائب بخلاف الشركات، وتنسيق سيك 1045 ويث سيك 1202 كلا من الإنتخابات التمهيدية للأرباح من سيك 1045 والاستبعاد الجزئي للأرباح من سيك 1202 فقط إلى قسس سيكس 1045 ب 1 و 1202 ج القسم 1202 ج يعرف قسسب لأغراض كلا الحكمين. غين على مبيعات قسس عقد أكثر من ستة أشهر لا تخضع للضريبة حاليا إلى الحد الذي يتم استثمار عائدات المبيعات في قسسبس في غضون 60 يوما من بيع تحت سيك 1045 تحت البند 1397B، يمكن لدافع الضرائب أيضا أن ينتخب، أو يؤجل الاعتراف، المكاسب الرأسمالية المحققة من بيع أو تبادل أي أصول مؤهلة التمكين منطقة شراؤها بعد 21 ديسمبر 2000، وعقد لأكثر من واحد سنة حيث يستخدم دافعي الضرائب العائدات لشراء أصول منطقة التمكين المؤهلة الأخرى في نفس المنطقة في غضون 60 يوما من بيع أصول المنطقة الأصلية يجب على دافعي الضرائب تقليل الأساس في قسس التي حصل عليها أي دفاع يجب أن تكون الشركات المصدرة أعمالا صغيرة مؤهلة اعتبارا من تاريخ الإصدار وخلال كل الفترة التي يحتفظ فيها دافعي الضرائب بالأسهم. الأعمال الصغيرة المؤهلة هي شركة فرعية فرعية (ج) بخلاف المبيعات الدولية المحلية شركة ديسك أو شركة ديسك السابقة التي تكون بموجبها الانتخابات بموجب البند 936 سارية المفعول أو التي لها شركة تابعة مباشرة أو غير مباشرة فيما يتعلق بهذا الانتخاب هو في الواقع شركة استثمار منظمة استثمار عقاري يرعى رهن عقاري قناة استثمارية أو تعاونية كما لا يمكن للمؤسسة عموما أن تملك عقارا واحدا لا يستخدم في التصرف النشط للتجارة أو الأعمال المؤهلة التي تتجاوز قيمتها 10 من إجمالي أصولها أو محفظتي الأوراق المالية أو الأوراق المالية التي تتجاوز قيمتها 10 من مجموع الأصول التي تزيد على الخصوم. للتأهيل كسبس، يجب أن يكون الأسهم. إسيد من قبل شركة C المحلية مع ما لا يزيد عن 50 مليون دولار من إجمالي الأصول وقت إصدارها. قيمة من قبل شركة تستخدم ما لا يقل عن 80 من أصولها من حيث القيمة في تجارة نشطة أو الأعمال التجارية، إلا في بعض الخدمات الشخصية وأنواع من الأعمال وصفها في مزيد من التفاصيل أدناه. 10، 1993. عقد من قبل دافع الضرائب غير نونكوربورات معنى أي دافعي الضرائب بخلاف شركة. تأهب من قبل دافعي الضرائب على إصدار الأصلي هناك استثناءات من هذه القاعدة و. أكثر من ستة أشهر ليكون مؤهلا للحصول على التنازل دون ضريبة بموجب سيك 1045 وأكثر من خمس سنوات للتأهل لاستبعاد المكاسب. ويتم تحديد 50 مليون معيار ويتم تحديده بالرجوع إلى مبلغ النقد وأساسيات التعديل المعدلة للممتلكات الأخرى التي تحتفظ بها الشركة بالنسبة لمخزون الشركة لتكون قسسب، وفيما يلي يجب أن تطبق. في جميع الأوقات بعد 10 أغسطس 1993، وقبل أن يصدر الأسهم، يجب أن يكون للشركة إجمالي الأصول الإجمالية التي لا تتجاوز 50 مليون ثانية 1202 د 1 أ. مباشرة بعد أن يصدر الأسهم، ج يجب أن يكون للتركيب إجمالي الأصول الإجمالية التي لا تتجاوز 50 مليون لهذا الغرض، تؤخذ المبالغ المستلمة في إصدار الأسهم في الاعتبار سيك 1202 d 1 شركة با قد تمر من وإلى تلك المعايير، ولكن هناك عواقب إذا كانت الشركة تستوفي الحد من الأصول الإجمالي في تاريخ إصدار الأسهم ولكن في وقت لاحق يتجاوز 50 مليون عتبة الأصول، الأسهم التي يؤهل خلاف ذلك كسبس لا يفقد هذا الطابع فقط بسبب الحدث في وقت لاحق ومع ذلك، مرة واحدة في شركة أو شركة سلف يتجاوز 50 مليون الأصول العتبة، فإنه يمكن أبدا مرة أخرى إصدار QSBS. A الأقل 80 من قيمة أصول الشركة بما في ذلك الأصول غير الملموسة يجب أن تستخدم من قبل الشركة في السلوك النشط للتجارة أو الأعمال المؤهلة سيك 1202 ه 1 إذا كان في اتصال مع أي مستقبل التجارة أو والأعمال التجارية، وهي شركة تستخدم الأصول في بعض أنشطة بدء التشغيل، والأنشطة البحثية والتجريبية، أو الأنشطة البحثية في المنزل، ويتم التعامل مع المؤسسة على أنها استخدام تلك الموجودات في النشاط النشط للتجارة أو الأعمال المؤهلة الأصول المحتفظ بها لتلبية احتياجات رأس المال العامل المعقولة للشركة أو محتفظ بها للاستثمار ومن المتوقع بشكل معقول أن تستخدم في غضون عامين لتمويل البحوث والتجريب في المستقبل، هي تعامل على النحو المستخدم في النشاط النشط للتجارة أو الأعمال إذا كانت الشركة موجودة لمدة سنتين على الأقل، فإن 50 فقط من أصول رأس المال العامل هذه ستكون مؤهلة لاستخدامها في النشاط النشط للتجارة أو الأعمال المؤهلة وبالإضافة إلى ذلك، يتم التعامل مع الحقوق في برامج الكمبيوتر كأصول تستخدم في النشاط النشط للتجارة أو الأعمال التجارية. التجارة أو الأعمال المؤهلة هي أي تجارة أو أعمال غير تلك التي تنطوي على أداء الخدمات في مجالات الصحة والقانون والهندسة والعمارة والمحاسبة ، والعلوم الاكتوارية، والفنون المسرحية، والاستشارات، وألعاب القوى، والخدمات المالية، وخدمات الوساطة المالية، أو أي تجارة أو نشاط تجاري آخر حيث يكون الأصل الرئيسي للتجارة أو الأعمال التجارية هي سمعة أو مهارة واحد أو أكثر من موظفيها كما يستثني هذا المصطلح أي أعمال مصرفية أو تأمين أو تأجير أو تمويل أو استثمار أو أعمال مماثلة أي أعمال زراعية بما في ذلك أعمال جمع أو حصاد الأشجار أي أعمال تنطوي على إنتاج أو استخراج من المنتجات ذات الطابع الذي نسبة النضوب المسموح به أو أي عمل من أعمال فندق أو موتيل أو مطعم أو أعمال مماثلة. يتم التعامل مع الشركة التي هي شركة استثمار الأعمال الصغيرة المتخصصة سبيك كما تلبية اختبار الأعمال النشط يتم تعريف سبيك كأي شركة أخرى غير شركات معينة غير مؤهلة مرخص لها من قبل إدارة الأعمال الصغيرة بموجب القسم 301 د من قانون الأعمال التجارية الصغيرة لعام 1958، بل 85-699، كما هو ساري المفعول في 13 مايو 1993.تحقيق الكيانات. لا يملك دافع الضرائب لامتلاك الأسهم مباشرة للاستفادة من قواعد كسبس عدم التعرف على الربح ممكن من خلال شراكة، S شركة، شركة الاستثمار المنظمة، س يتم تطبيق جميع متطلبات الأهلية فيما يتعلق ب قسبس. وقد احتفظ الكيان بالمخزون المؤهل لأكثر من خمس سنوات و. أما مشاركة دافعي الضرائب في الربح فقد احتفظوا بالفوائد في كيان العبور في الوقت الذي كان فيه دافعي الضرائب اكتسبت الأسهم المؤهلة وفي جميع الأوقات بعد ذلك. وبالإضافة إلى ذلك، لا يمكن للشريك أو المساهم أو المشارك استبعاد الربح المستلم من المنشأة إلى الحد الذي تتجاوز فيه حصة الشريك أو المساهم أو حصة المشارك في ربح الكيان الشريك أو مساهم، أو مصلحة المشارك في المنشأة في الوقت الذي استحوذت فيه المنشأة على الأسهم لتكون مؤهلة، يجب الحصول على الأسهم من قبل دافعي الضرائب بعد 31 ديسمبر 1992، في الإصدار الأصلي مباشرة أو من خلال متعهد تغطية مقابل والمال، والممتلكات الأخرى التي لا تشمل الأسهم، أو كتعويض عن الخدمات المقدمة إلى الشركة بخلاف الخدمات التي يؤديها كمتعهد التأمين على الأسهم. القانون الأمريكي الانتعاش وإعادة الاستثمار من 2009، بل 111-5، حافزا إضافيا للاستثمار في الأعمال التجارية الصغيرة تم رفع الاستبعاد سيك 1202 من 50 إلى 75 a 60 الاستبعاد لا يزال هو نفسه لبيع أو تبادل بعض الأسهم منطقة التمكين لأي ربح من بيع أو تبادل من كسبس التي تم الحصول عليها بعد 17 فبراير 2009، وقبل 1 يناير 2011، وعقد لمدة أكثر من خمس سنوات ثانية 1202 أ 3.Temporary 100 الاستبعاد. إن قانون الأعمال التجارية الصغيرة لعام 2010، بل 111-240، إجراء تغييرات إضافية على قواعد الاستثناء المتعلقة ببعض الأسهم التجارية الصغيرة ل كسبس المكتسبة بعد 27 سبتمبر 2010، وقبل 1 يناير 2011، ارتفعت نسبة الاستبعاد إلى 100. قانون الإعفاء من الضرائب، وإعادة التأمين على البطالة، وقانون خلق فرص العمل لعام 2010، بل 111-312 ، التي مدتها سنة واحدة تطبيق 100 الاستبعاد ل قسس، بحيث تنطبق على تأهل خلاف ذلك الأسهم المكتسبة قبل 1 يناير 2012 قانون دافع الضرائب الأمريكية من عام 2012 أترا، بل 112-240، مدد بأثر رجعي لمدة عامين آخرين 100 exclusio ن من الكسب من بيع قسبس، بحيث ينطبق على المؤهلين خلاف ذلك الأسهم المكتسبة قبل 1 يناير 2014 المتطلبات الأخرى، بما في ذلك شرط فترة الاحتفاظ لمدة خمس سنوات، لم يتغير. التعديات امت. نظام أمت يستعيد بعض الضرائب التوفير من خلال اشتراط الأفراد ذوي الدخل المرتفع أو الشركات على تعديل دخلهم الخاضع للضريبة العادية ومراعاة بعض بنود التفضيل والتسويات يتم إضافة بنود تفضيل الضرائب، والتي تشمل أجزاء من الاستقطاعات أو الاستبعادات من الدخل، إلى الدخل الخاضع للضريبة للدافع عن الضرائب في حساب بديل الحد الأدنى من الدخل الخاضع للضريبة أمتي، وهو الأساس الذي يقوم به دافعو الضرائب باحتساب الضريبة الدنيا المؤقتة بالنسبة لمبيعات الأسهم قبل 6 مايو 2003، كان 42 من المكاسب المحققة على قسسبس عنصر تفضيل ضريبي في تحديد أمتي أيضا للمبيعات التي حدثت قبل 6 مايو 2003 ، إذا كانت فترة عقد الأسهم بدأت بعد 31 ديسمبر 2000، وكان مبلغ هذا التفضيل 28 من الكسب المستبعد بدلا من 42 ثانية 57 أ 7، قبل تعديل من قبل JGTRRA. JGTRRA تعديل سيك 57 أ 7 أن ينص على أن 7 من المكاسب المستبعدة على بيع قسبس للأغراض الضريبية العادية هو تفضيل يجب أن تضاف إلى الدخل في تحديد أمتي سيك 57 أ 7، بصيغته المعدلة من قبل جغترا، فعالة للتصفية في أو بعد 6 مايو 2003 قانون الأعمال التجارية الصغيرة لعام 2010 إزالة 7 تفضيل الضريبة ل كسبس مؤهلة للاستبعاد 100 الربح سيك 1202 a 4 C وهكذا، لم يكن أي من الربح خاضعة ل أمت للمخزون المشتراة بعد سبتمبر 27، 2010، وقبل 1 يناير 2011 تم تمديد معاملة المعاملة بالعلاج المواتية من بيع قسبس بشكل إضافي فيما يتعلق بتمديد أحكام الاستبعاد 100، بحيث لا ينطبق تفضيل أمت على الربح من التصرف في قسس التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010، وقبل 1 يناير 2014. ريبلاسيمنت قسس. ينص تمديد الفيدرالية الحكم، سيك 1045، على تأجيل المكاسب من بيع قسسب حيث يتم الحصول على استبدال كسبس يمكن للدافع الضرائب اختيار تأجيل الربح على الحصول على Q سبس في غضون 60 يوما من البيع يجب على دافعي الضرائب الذين يبحثون عن فوائد التمديد بموجب سيك 1045 إجراء الانتخابات في أو قبل تاريخ الاستحقاق بما في ذلك التمديدات لتقديم الإقرار الضريبي للسنة الضريبية التي يباع فيها قسسب A سيك 1045 إبطال قابل للإلغاء فقط مع الموافقة الخطية المسبقة من مصلحة الضرائب، والتي يجب الحصول عليها عن طريق تقديم طلب للحصول على حكم إلكتروني خاص. تطلب متطلبات. قد تتطلب الشرطة دافعي الضرائب لتقديم تقرير لتنفيذ الغرض من ثانية 1202 يتم فرض عقوبة في حالة فشل دافعي الضرائب تقديم تقرير تم تنفيذه بشكل صحيح على النحو المطلوب من قبل سيك 1202 d 1 C فيما يتعلق باستبعاد المكاسب يجب على دافعي الضرائب الذي فشل في تقديم تقرير أن يدفع غرامة قدرها 50 لكل تقرير كان هناك فشل فيه يزيد هذا المبلغ إلى 100 فشل بسبب إهمال أو تجاهل متعمد للقواعد أو اللوائح سيك 6652 k. Planning اعتبارات. مع انخفاض معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية يجري تمديدها بشكل دائم لدافعي الضرائب تقع تحت 39 6 t ، فإن استبعاد كسبس لا يوفر المنفعة الضريبية الهامة لجميع دافعي الضرائب الذي كان مقصودا عند سنه في عام 1993 ومع ذلك، مع تمديد أترا بأثر رجعي لاستبعاد 100 ربح وعدم قابلية تطبيق أي عنصر تفضيل ضريبي لأغراض أمت، ثانية 1202 يستحق نظرة فاحصة يجب على دافعي الضرائب تحليل دقيق ومقارنة الآثار المترتبة على دفع ضريبة 15 أو 20 على أي ربح ممكن مقابل تكلفة التخطيط الضريبي المتطورة والمشورة القانونية التي ستكون مطلوبة للتأهل للاستبعاد. كيفين أندرسون هو شريك، الخدمات الضريبية الوطنية، مع بدو أوسا لب، في بيثيسدا، مد. للحصول على معلومات إضافية حول هذه البنود، اتصل السيد أندرسون في 301-634-0222 أو. إلا إذا لاحظ خلاف ذلك، المساهمين هم أعضاء أو المرتبطة بدو أوسا لب.