الأسهم خيارات مبادئ المحاسبة المقبولة عموما

خيار الأسهم. الخيار خيار الأسهم. عقد خيار الأسهم بين طرفين متفقين، والخيارات تمثل عادة 100 سهم من المخزون الأساسي. خيار خيار الشراء. الخيار يعتبر مكالمة عندما يدخل المشتري في عقد ل شراء أسهم بسعر محدد في تاريخ محدد يعتبر الخيار مطروحا عندما يأخذ المشتري الخيار عقدا لبيع أسهم بسعر متفق عليه في تاريخ محدد أو قبله. والفكرة هي أن المشتري ويعتقد خيار المكالمة أن الأسهم الأساسية سوف تزيد، في حين أن البائع من الخيار يعتقد خلاف ذلك حامل الخيار لديه فائدة شراء الأسهم في خصم من القيمة السوقية الحالية إذا ارتفع سعر السهم قبل انتهاء الصلاحية إذا، ومع ذلك، فإن المشتري يعتقد أن السهم سوف ينخفض ​​في القيمة، وقال انه يدخل في عقد الخيار وضع الذي يعطيه الحق في بيع الأسهم في تاريخ لاحق إذا كان المخزون الأساسي يفقد قيمة قبل انتهاء الصلاحية، حامل الخيار هو قادرة على بيعه للحصول على قسط من القيمة السوقية الحالية. سعر الإضراب من الخيار هو ما يملي ما إذا كان أو لم يكن ق قيمة سعر الإضراب هو السعر المحدد سلفا التي الأسهم الأساسية يمكن شراؤها أو بيعها دعوة أصحاب الخيار الربح عندما سعر الإضراب هو أقل من القيمة السوقية الحالية وضع أصحاب الخيار الربح عندما يكون سعر الإضراب أعلى من القيمة السوقية الحالية. خيارات الأسهم إمبلويي خيارات شراء الأسهم مشابهة لاستدعاء أو وضع الخيارات، مع بعض الاختلافات الرئيسية الموظفين خيارات الأسهم عادة سترة بدلا من وجود وقت محدد حتى تاريخ الاستحقاق وهذا يعني أن الموظف يجب أن يظل عاملا لفترة محددة من الوقت قبل أن يكسب الحق في شراء خياراته وهناك أيضا سعر المنحة التي تحل محل سعر الإضراب، وهو ما يمثل السوق الحالية القيمة في الوقت الذي يتلقى الموظف الخيارات. سوماري من سفاس لا 123 ديسمبر 2004 نسخة. إعداد معايير المحاسبة المالية سفاس لا 123 a بايمين حصة تب المنقحة في ديسمبر / كانون الأول 2004. طريقة القيمة القائمة على القيمة مطلوبة للكيانات العامة (أ) تكاليف الدفع على أساس الأسهم - المطلوب إدراجها في البيانات المالية (ب) جميع الكيانات - مطالبة بتطبيق أساس القيمة العادلة الطريقة. الكيانات غير العامة - ويسمح لاختيار طريقة الجوهري القائم على القيمة كبديل. القيمة القائمة على القيمة الأسلوب الخيار الأسهم - يتم استخدام نموذج التسعير اختيار نموذج بلاك سكولز، نموذج ذات الحدين. التركيزي-القائم على القيمة طريقة الشراء - القيمة الجوهرية سعر السوق المعروض للمخزون - سعر ممارسة الخيار. التعرف على تكلفة التعويض يتم االعتراف بتكلفة التعويض - على مدى فترة الخدمة المطلوبة. ب فترة الخدمة المطلوبة - الفترة التي يطلب من الموظف تقديم الخدمة - فترة الاستحقاق. ج تستحق تکالیف التعویض إذا کان من المحتمل أن یتم تحقیق شرط الأداء. لم یتم عکس تکالیف التعویضات المعترف بھا سابقا - في حالة انتھاء خیار مشارکة الموظفین. نسخة من سفاس نو 123.SFAS نو 123 نسخة منقحة ديسمبر 2004 تحل محل ما يلي. أ أكتوبر 1995 نسخة من سفاس رقم 123، المحاسبة عن المخزون القائم على التعويض ب أب الرأي رقم 25، المحاسبة عن الأسهم الصادرة للموظفين ج سفاس لا 148 د أرب الفصل 43 ب - الاختلافات بين إصدار ديسمبر / كانون الأول 2004 ونسخة أكتوبر / تشرين الأول 1995 من النظام رقم 123.a تقاس المطلوبات للموظفين في معاملات الدفع بالأسهم - الكيانات العامة - طريقة القيمة العادلة مطلوبة - الكيانات غير العامة القيمة الجوهرية هي المسموح بها. اإسدار اأكتوبر 1995 - يتم تشجيع الطريقة القائمة على القيمة العادلة، ولكن ليس مطلوبا، لكافة الكيانات. ب اأشهم اأدوات حقوق الملكية - يجب على الكيانات غير العامة استخدام طريقة القيمة العادلة. تشرين الأول / أكتوبر 1995 - سمح للكيانات غير العامة باستخدام الأسلوب القائم على القيمة العادلة أو طريقة القيمة الدنيا. (ج) يلزم تقدير عدد الأدوات التي ستقدم لها الخدمة المطلوبة - لجميع الكيانات. تشرين الأول / أكتوبر 1995 - سمح لجميع الكيانات بالحصول على المصادرة عندما تحدث. (د) تكلفة التعويض الإضافية لتعديل الشروط والأحكام - تقاس بمقارنة القيم العادلة قبل وبعد التعديلات. تشرين الأول / أكتوبر 1995 - أثر التعديلات هو الفرق بين القيمة العادلة للجائزة المعدلة في تاريخ المنحة وقيمة المنحة قبل التعديل مباشرة على أساس أقصر الفترة المتبقية من العمر المتوقع المتوقع مبدئيا أو العمر الافتراضي المتوقع من الجائزة المعدلة. سوماري أوف سفاس نو 123 أكتوبر 1995 فيرسيون. إعداد معايير المحاسبة المالية سفاس نو 123 a المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم b صدر في أكتوبر 1995. ويتم تشجيع القيمة على أساس القيمة، غير مطلوب ويتم تشجيع جميع الكيانات ولكن ليس مطلوب اعتماد طريقة القيمة العادلة على أساس المحاسبة عن خطة التعويضات القائمة على األسهم. التعامل مع غير الموظفين. أ أدوات حقوق الملكية الصادرة في تبادل السلع أو الخدمات - يتم استخدام القيمة العادلة للبضائع والخدمات المستلمة لتحديد القيمة العادلة لحقوق الملكية) الأدوات املالية املصدرة. ب اإذا كانت القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية قابلة للقياس بسكل موثوق به - سيتم استخدام القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية - رتشيس دمج الأعمال. المعاملات مع الموظفين. أ يتم تشجيع الطريقة القائمة على القيمة العادلة لاستخدامها ب طريقة القيمة القائمة على أساس أب أب الرأي رقم 25 يسمح لاستخدامها ج إذا تم استخدام الطريقة القائمة على القيمة الجوهرية - صافي الدخل والأرباح لكل سهم بإستخدام طريقة القيمة العادلة. • تقييم أدوات حقوق الملكية الصادرة لخدمات الموظفين. أ أدوات حقوق الملكية المصدرة للموظفين مقابل تبادل الخدمات من الموظفين - يتم قياسها وإثباتها على أساس القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية - - اكتسب املوظفون حقوق االستفادة من املخزون غري املكتتب به - مل يحصل املوظفون عىل حقوق االستفادة منها. د القيمة العادلة للمخزون غري املكتسب - سعر السوق لنصيب من نفس املخزون كما لو كان قد مت إصداره وإصداره عىل تاريخ المنحة. القيمة العادلة لخيار الأسهم الممنوحة من قبل كيان عام - يتم استخدام نموذج التسعير المختار على سبيل المثال نموذج بلاك سكولز، نموذج ذو الحدين. f العوامل التالية تعتبر - اعتبارا من دات المنحة ه سعر التمرين، العمر المتوقع للخيار، السعر الحالي للمخزون الأساسي. - للحياة المتوقعة للخيار تقلب متوقع للمخزون الأساسي، توزيعات الأرباح المتوقعة على الأسهم، معدل الفائدة الخالي من المخاطر. القيمة العادلة لخيار الأسهم التي يتم منحها من قبل كيان غير عام - يتم استخدام نموذج التسعير المختار على سبيل المثال نموذج بلاك سكولز، نموذج ذو حدين. h النظر في جميع العوامل المذكورة في الفقرة 19 باستثناء - التقلب المتوقع لمخزونه على مدى العمر المتوقع للخيار - القيمة العادلة للخيار. التعرف على تكلفة التعويض. أ - تكلفة التعويض المعترف بها هي - بناء على عدد األدوات التي تستحق ب - إذا لم يكن حق الموظف في االستالم متوقفا على األداء اإلضافي - عادة، يمكن ممارسة الخيارات المكتسبة. (ج) يتم الاعتراف بتكلفة التعويض - على مدى الفترات التي يتم فيها تقديم الخدمات ذات الصلة. المحاسبة عن خيارات الأسهم للموظفين. بي دافيد هاربر الصلة فوق الموثوقية لن نعيد النظر في النقاش الدائر حول يجب على الشركات أن تكلف خيارات الأسهم الموظفين ومع ذلك، يجب علينا أن نضع شيئين أولا، وقد أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب تتطلب خيارات التكليف منذ حوالي 1990s في وقت مبكر وعلى الرغم من الضغوط السياسية، وأصبحت النفقات إلى حد ما لا مفر منه عندما المحاسبة الدولية مجلس معايير المحاسبة الدولية مجلس الإدارة المطلوبة ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والدولية لقراءة ذات الصلة، انظر الجدل على الخيار Expensing. Second، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية اثنين من المعلومات المحاسبية الصلة والموثوقية المالية وتظهر البيانات القياسية ذات الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على محمل الجد أن الخيارات هي التكلفة التكاليف المدرجة في البيانات المالية تحقيق معيار الموثوقية عندما يتم قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. هذه الصفات اثنين ذات الصلة والموثوقية في كثير من الأحيان تصادم في الإطار المحاسبي على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات في التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية ولكن أقل أهمية من القيمة السوقية - وهذا هو، يمكننا قياس مع الموثوقية كم أنفق على الحصول على الممتلكات معارضي من النفقات إعطاء الأولوية للموثوقية، والإصرار على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهمية من الصحيح خطأ في حذفها تماما. الإفصاح المطلوبة ولكن لا الاعتراف ل الآن اعتبارا من مارس 2004، فإن القاعدة الحالية فاس 123 تتطلب الإفصاح ولكن ليس الاعتراف وهذا يعني أنه يجب الإفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن لا يتعين الاعتراف بها كمصروفات في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض أرباح الأرباح المبلغ عنها أو صافي الدخل هذا يعني أن معظم الشركات في الواقع تقرير أربعة أرباح للسهم الواحد أرقام إبس - ش إلا أنها انتخبت طواعية للاعتراف الخيارات كما فعلت مئات بالفعل. في بيان الدخل 1. إبس الأساسية 2 مخفف EPS.1 بروبما الأساسي إبس 2 برومور المخفف إبس. إبس المخفف يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي القديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل على وجه التحديد، ما الذي نفعله مع خيارات معلقة ولكن غير ممارس، والخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت وهذا ينطبق على خيارات الأسهم ليس فقط، ولكن أيضا وديون قابلة للتحويل وبعض المشتقات تحاول إبس المخففة الحصول على هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم عادي القائمة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال وهذا هو، مع سعر ممارسة 7 ولكن السهم منذ ارتفع إلى 20.Basic ربحية السهم الصافي الأسهم المشتركة هو بسيط 300،000 100،000 3 للسهم الواحد يستخدم إبس المخفف طريقة الخزينة الأسهم ر o الإجابة على السؤال التالي افتراضيا، كم عدد الأسهم المشتركة التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال المذكور أعلاه، فإن ممارسة وحدها إضافة 10،000 سهم مشترك للقاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر شركة مع عائدات نقدية إضافية ممارسة 7 من كل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة يحصل على خفض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار تمارس لماذا لأن مصلحة الضرائب هو الذهاب الى جمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة أن الفائدة الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة ما يسمى خيارات الأسهم حافز قد لا تكون إسو الضرائب خصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let s نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 الأسهم المخففة تحت طريقة الخزينة الأسهم، والتي، تذكر، ويستند على ممارسة محاكاة نفترض ممارسة من 10،0 00 في المال خيارات هذا في حد ذاته يضيف 10،000 سهم مشترك للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى عائدات ممارسة 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل خيار هذا هو ضخم 12 ​​20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لاستكمال المحاكاة، نفترض أن كل من المال الاضافي يستخدم لإعادة شراء سهم بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، وشراء الشركة مرة أخرى 6،100 share. In ملخص، تحويل 10000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الصيغة الفعلية، حيث M سعر السوق الحالي، E ممارسة السعر، T معدل الضريبة و N عدد من الخيارات تمارس. فورما إبس يلتقط الخيارات الجديدة التي تم منحها خلال السنة لقد راجعنا كيف إبس المخفف يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لديها صفر القيمة الجوهرية أي على افتراض أن سعر التمرين يساوي سعر السهم ولكنه مكلف مع ذلك لأن لديهم قيمة زمنية الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير التكلفة لإنشاء مصاريف غير نقدية التي تقلل من صافي التقارير الدخل في حين أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة العائد على السهم عن طريق إضافة أسهم، والتكاليف الشكلية يقلل من البسط من إبس يمكنك أن ترى كيف المصروفات لا مضاعفة العد كما اقترح البعض إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين أن التكاليف الأولية يتضمن منح جديدة. نراجع اثنين من النماذج الرائدة، بلاك سكولز وذات الحدين، في القسطين المقبلين من هذه السلسلة، ولكن تأثيرها عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة من التكلفة التي هي في أي مكان بين 20 و 50 من سعر السهم في حين فإن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب المصروفات مفصلة جدا، والعنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح وهذا يعني أن فاسب يريد أن يطلب من الشركات لتقدير الخيار s القيمة العادلة في وقت المنحة والسجل تعترف بأن المصروفات على بيان الدخل النظر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية نظرنا أعلاه. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا المصروفات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف الشكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس سيكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن تكون أقل من الواقع.